美國

　　出臺系列法律

　　嚴打公民海外逃稅

　　美國是發(fā)達國家中唯一對在海外的公民征稅的國家。近年來，美國加大打擊利用海外賬戶逃稅力度，賦予美國國稅局前所未有的權力來調(diào)查美國人持有的瑞士銀行賬戶，一些瑞士金融機構也遭美方起訴。2009年，瑞銀集團因幫助美國富豪逃稅而被罰7.8億美元，該行隨后向美方提交了數(shù)百名美國納稅人的賬戶信息

　　今年1月14日，美國聯(lián)邦法官宣判了一起備受關注的海外逃稅案件。美國億萬富翁、豆豆娃玩具發(fā)明者、泰公司的老板泰·沃納因逃稅被判處兩年緩刑，并處5300萬美元罰款和補繳1600萬稅款。沃納被指控1996年至2008年間通過瑞士秘密銀行賬戶藏匿數(shù)千萬美元資產(chǎn)而逃避申報所得稅。

　　近年來，美國加大打擊利用海外賬戶逃稅力度，部分原因是為了增加稅收以緩解拮據(jù)的財政狀況。在這波打擊行動中，瑞士私人銀行業(yè)成為查緝重點。一方面，美國政府通過外交途徑向瑞士政府施壓，要求瑞士放棄其私人銀行業(yè)的保密傳統(tǒng)。美國和瑞士間圍繞銀行客戶信息交換問題產(chǎn)生糾紛。另一方面，美國在國內(nèi)大力查處利用瑞士銀行賬戶逃稅的個人行為，一些瑞士金融機構也遭美方起訴。2009年，瑞士最大的銀行瑞銀集團因幫助美國富豪逃稅而被罰7.8億美元，該行隨后向美方提交了數(shù)百名美國納稅人的賬戶信息。

　　美國政府出臺了許多涉及其他國家的法律，確保美國人持有任何海外賬戶均向“山姆大叔”納稅。最新的法律是美國國會在2010年通過的、旨在打擊美國公民海外逃稅的《海外賬戶納稅法案》（簡稱FATCA）。

　　FATCA規(guī)定，在海外擁有5萬美元以上資產(chǎn)的美國納稅人必須向美國國稅局申報這些海外資產(chǎn)信息；外國金融機構必須向美國國稅局提供資產(chǎn)超過5萬美元的美國納稅人的賬戶信息，否則，這些金融機構如果有美國來源所得，將被征收30%作為罰款。這些規(guī)定，令美國公民和持有美國綠卡者的資產(chǎn)和收入都無所遁形。

　　此外，去年8月，美國與瑞士政府簽訂一份協(xié)定，賦予美國國稅局前所未有的權力來調(diào)查美國人持有的瑞士銀行賬戶。這讓瑞士銀行業(yè)備感壓力，其保密傳統(tǒng)面臨瓦解。《時代》雜志報道，為避免被罰或影響其在美國的業(yè)務，瑞士銀行業(yè)自去年底起紛紛要求美國客戶清空其賬戶，致使一些在瑞士工作的美國公民陷入沒有銀行服務的窘境。

　　為了追繳海外稅款或協(xié)助海外的稅務人交稅，美國國稅局還在法蘭克福、倫敦、巴黎和北京設立了辦公室。

　　大華府地區(qū)華人注冊會計師鄧海桐對本報記者說，美國政府多管齊下，加強海外追稅力度，但要求銀行和美國納稅人更加嚴格地申報海外資產(chǎn)，并不一定意味著交稅，美國政府此舉也是為了掌握信息、控制熱錢的流動。

　　美國是發(fā)達國家中唯一對在海外的公民征稅的國家，即便他們的收入來自于國外而且在國外居住。巨大的稅務壓力迫使一些美國人放棄美國國籍或注銷美國綠卡。《時代》報道，去年將近2400人采取了這種做法。雖然數(shù)字看起來很小，但相對2011年的人數(shù)增長了33%。專家表示，實際數(shù)字可能更多，因為有數(shù)千份放棄國籍的申請正在等待處理。鄧海桐說，放棄美國公民身份者，不光是為了躲避美國相對較高的所得稅，有的也是為了避免被征遺產(chǎn)稅。

　　新加坡

　　嚴管金融機構

　　定期公布處罰名單

　　為防止有人利用財富管理偷漏稅，新加坡政府加強了對金融機構的監(jiān)管。根據(jù)修正后的反洗錢法，從去年7月起，涉嫌協(xié)助避稅或是防范不嚴的新加坡銀行將面臨高額罰款、刑事指控甚至吊銷經(jīng)營牌照

　　新加坡是全球財富管理中心之一，也是東南亞金融業(yè)最發(fā)達的國家。新加坡金融管理局公布的數(shù)據(jù)顯示，目前新加坡金融機構管理的資金超過1萬億美元。巨額資金流入新加坡也滋生了跨國偷稅漏稅和洗錢等問題。

　　金融界人士認為，美國政府打擊本國國民利用瑞士銀行逃稅有助于新加坡爭奪瑞士在全球財富管理市場上的份額。實際上， 為防止有人利用財富管理偷漏稅，新加坡政府加強了對金融機構的監(jiān)管。去年5月，新加坡政府采取新措施與其他國家分享逃稅者的信息，該國還計劃簽署經(jīng)濟合作與發(fā)展組織稅務詳情分享多邊協(xié)定。

　　新加坡金融管理局、財政部和稅務局發(fā)表聯(lián)合聲明稱，新措施落實后，新加坡將達到稅務信息分享的國際標準，最多可與84個國家和地區(qū)分享稅務信息，多于目前的41個。據(jù)了解，新增國家包括美國和巴西。根據(jù)修正后的新加坡反洗錢法，從去年7月起，涉嫌協(xié)助避稅或是防范不嚴的新加坡銀行將面臨高額罰款、刑事指控甚至吊銷經(jīng)營牌照。

　　此外，新加坡金融管理局還將定期公布受處罰的金融機構。去年，有22家資產(chǎn)管理公司受到處罰，其中7家公司被限制經(jīng)營。金融管理局稱，為了避免金融機構被偷漏稅者利用，各金融機構加強了對客戶身份和資金來源的審查。

　　為應對金融管理部門的新規(guī)定，新加坡各大銀行開始嚴格審查客戶賬戶。按規(guī)定，新加坡所有金融機構必須確認他們強烈懷疑存有騙稅或蓄意避稅資金的賬戶，并在必要情況下關閉這些賬戶。即使無法確定一位客戶是否蓄意違反稅務規(guī)定，銀行也可以選擇關閉“可能帶來信譽風險”的賬戶。

　　新加坡政府表示，新加坡的保密規(guī)定旨在保護投資者合法利益享有隱私，并不意味著該國是非法資金的“避風港”，推出更嚴格的規(guī)定是為了符合全球新標準，即涉稅犯罪構成洗錢行為。雖然新加坡的銀行不必審查他們的客戶是否完全履行了納稅義務，但他們必須審查是否有理由懷疑銀行賬戶包含涉嫌嚴重涉稅犯罪的資金，比如騙稅或蓄意避稅。有金融界人士表示，因為銀行有保密協(xié)議，所以新加坡以前是個存放資金的理想地點，但現(xiàn)在監(jiān)管越來越嚴格，企圖逃稅者不得不去尋找下一個“避風港”。

　　在新監(jiān)管措施頒布之前， 新加坡政府已規(guī)定不允許銀行處理涉嫌毒品走私和賄賂等犯罪的資金，但銀行沒有向政府舉報避稅者的法律義務，而同為金融中心的中國香港就有此規(guī)定。有分析認為，由于美國和歐洲監(jiān)管當局在打擊避稅，新加坡政府也決定加強在偷稅漏稅方面的監(jiān)管，以防國內(nèi)銀行像瑞士銀行那樣被迫接受外國監(jiān)管當局的調(diào)查。

　　歐盟

　　擴大信息共享

　　跨國合作日益緊密

　　偷稅漏稅行為大多數(shù)都具有跨國屬性，稅務欺詐牽涉很多因素，僅靠歐盟某一成員國的行為已很難達到預期解決效果，歐委會因此呼吁各成員國在打擊稅務欺詐方面更緊密地合作。對于大型跨國公司稅收的監(jiān)管和治理，是歐盟經(jīng)濟改革的一項重點

　　歐盟每年因偷漏稅造成的公共資金損失多達數(shù)十億歐元，因而在過去一年，歐委會將打擊偷稅漏稅現(xiàn)象作為年度工作重點。在歐盟看來，偷漏稅不僅使各成員國遭受嚴重的經(jīng)濟損失，也損害了各國的稅收體系；而與偷漏稅的企業(yè)相比，依法納稅的企業(yè)在競爭中明顯處于劣勢；依法納稅人也因未繳稅的逃稅者而擔負著更重的稅務負擔。在此背景下，打擊偷漏稅對于建設公平社會和有效的稅收體系都必不可少。

　　偷稅漏稅行為大多數(shù)都具有跨國屬性，稅務欺詐牽涉很多因素，僅靠歐盟某一成員國的行為已很難達到預期解決效果，歐委會因此呼吁各成員國在打擊稅務欺詐方面更緊密地合作。歐盟聲明表示，“如果成員國希望提高其稅收系統(tǒng)的公平性、保證稅收收入穩(wěn)定并幫助推進單一市場體制的有序運行”，就必須加大在此方面的合作力度。此外歐盟用“人多力量大”的說法，呼吁各成員國團結一致，這樣在推動國際稅務制度管理改善方面，歐盟就具有更大的權重。歐委會于去年12月5日發(fā)表了一份備忘錄，詳細闡述了自歐委會2012年12月提交了打擊偷漏稅行為的行動計劃之后，2013年歐盟打擊偷稅漏稅行為所獲得的成果：

　　首先，歐盟擴大了稅務信息自動交換機制。2013年6月，該機制覆蓋到所有形式的金融收入和賬戶平衡表；同年12月，歐盟又表示在已有的自動交換機制框架下，力爭2014年推出新的稅務治理措施。其次，收緊歐盟公司稅法，打擊濫用避稅。再次，就財務透明度問題同鄰國展開談判。歐盟已經(jīng)授權歐委會同瑞士、安道爾、摩納哥、圣馬力諾和列支敦士登就稅收協(xié)定一事展開談判，歐盟稅務專員阿爾吉爾達斯·舍梅塔也赴以上5國訪問，敦促談判盡快取得進展；此外，歐盟還建立稅收治理平臺、啟動數(shù)字經(jīng)濟征稅辯論、通過新的打擊增值稅欺詐措施、統(tǒng)一增值稅標準以促使商家依法納稅、防止有害的稅收競爭、要求企業(yè)財務方面有更多的透明度等等。

　　歐盟表示，對于大型跨國公司稅收的監(jiān)管和治理，是歐盟經(jīng)濟改革的一項重點。歐盟最近提議修改稅收規(guī)則，避免大公司利用“防止雙重征稅”條款，令其不同國家間的子公司進行偷逃巨額稅款。歐盟還希望能夠通過“儲蓄管理條款”，以便調(diào)查搜集歐盟境內(nèi)居民在各成員國的賬戶儲蓄和收入信息，但歐委會的這一提案并沒有獲得歐盟各國的支持，反對的國家擔憂此提案會導致資金出逃。此外，歐盟還點名要求13個成員國加大國家層面的打擊偷漏稅力度。

　　丹麥

　　創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫

　　增強納稅透明度

　　創(chuàng)建納稅數(shù)據(jù)庫以提高納稅的透明度，在數(shù)據(jù)庫中可以查到丹麥所有公司是否正常納稅及納稅金額，成立揭露逃稅者和提供避稅建議者的項目，更好識別非法隱藏在海外的資金

　　近日，丹麥當?shù)匦侣劽襟w《哥本哈根日報》指出，丹麥實際上已成為一種特殊企業(yè)形式——有限責任合伙公司的避稅天堂，這類公司不僅能夠隱藏所有人的姓名，同時也可免除稅款。該種公司的合伙人大部分來自俄羅斯、烏克蘭和波羅的海等國家。在哥本哈根有170多家有限責任合伙公司，但只有兩個能找到注冊地址，意味著這些公司根本不納稅。稅務顧問托比約恩·馬德森對當?shù)孛襟w說：“在我看來，這是法律上出現(xiàn)的重大漏洞，這種公司需要更多的管理以便明確其資金的走向�！苯�(jīng)濟合作與發(fā)展組織稅務透明全球論壇主管莫妮卡·芭堤雅也向當?shù)孛襟w表明：“缺乏稅務透明度使逃稅者在丹麥建立公司，這會帶來極為嚴重的后果�！�

　　丹麥人為了逃避在本國納稅從而在海外避稅地區(qū)隱藏自身財產(chǎn)的行為也不少。去年年底，丹麥稅務大臣霍爾格·尼爾森對當?shù)孛襟w《丹麥之聲》說：“逃稅與從社會偷錢沒什么兩樣，幫助別人逃稅的人和逃稅者本身的行為都是不道德的。”《丹麥之聲》同時指出，丹麥人每年在海外避稅的金額為1.5億丹麥克朗，甚至不乏有稅務咨詢師專門為人提供如何逃稅的伎倆。丹麥第三大銀行日德蘭銀行在去年年底曝出丑聞，丹麥的一名記者假裝客戶，用攝像機記錄了他與該銀行瑞士分行一名員工的對話。員工漢瑞克直接建議記者避稅，將產(chǎn)品版權移到直布羅陀，故意降低版權價值，并勸其開通無名信用卡，以逃避稅務局的資金審查。

　　2012年底，丹麥稅務局創(chuàng)建納稅數(shù)據(jù)庫以提高納稅的透明度，數(shù)據(jù)庫可查到丹麥所有的公司是否正常納稅以及納稅金額�；魻柛瘛つ釥柹Q，該數(shù)據(jù)庫的建立是為了糾正那些不向政府納企業(yè)稅的行為。在他看來，增強企業(yè)納稅透明度不僅對社會有益，也是企業(yè)的守法行為。

　　霍爾格·尼爾森在2013年底決定向丹麥稅務局撥款4000萬丹麥克朗，成立揭露逃稅者和提供避稅建議者的項目，以便讓丹麥稅務局更好地識別非法隱藏在海外的資金。丹麥政府稅務部也在成立行政內(nèi)部專門小組用來加強不同管理機構之間的合作和監(jiān)管現(xiàn)行的法規(guī)的執(zhí)行。

　　（作者分別為本報駐外記者黃發(fā)紅、吳成良、李寧、張杰、商璐）