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營業(yè)稅一旦徹底取消,實施22年的分稅制自會受到很大影響。這就促使中央政府下決心,對不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級需要的分稅制進(jìn)行大刀闊斧的重構(gòu)。因利益涉及面太大,中央政府多年下不了重構(gòu)決心,此次營改增對于深化稅改的促進(jìn)作用是,先撬動并重構(gòu)分稅制賴以成立的稅務(wù)基礎(chǔ),最終對分稅制作出與時俱進(jìn)的重構(gòu)。
昨天零時剛過,一名溫州商人從北京民族飯店開出營業(yè)稅取消后全國首張增值稅發(fā)票。至此,營業(yè)稅正式走進(jìn)中國稅政歷史博物館,傳統(tǒng)的增值稅因營業(yè)稅的并入,躍升為國家的第一大稅種。
營改增試點歷時四年,始終為媒體和社會輿論高度關(guān)注!罢陨碜鰷p法,換來企業(yè)收入做加法,激發(fā)市場活力做乘法”這三句話,被稅政專家稱為“對營改增價值最貼切的總結(jié)與認(rèn)可”。全面營改增,僅今年就有望為企業(yè)減稅5000億元,明年及以后的每一年,營改增帶來的減稅額度還將持續(xù)擴(kuò)大。政府推進(jìn)營改增展現(xiàn)的自我犧牲精神值得肯定,沒有政府的自我犧牲,換不來企業(yè)減負(fù)增收,更激發(fā)不了市場活力。不過,必須挑明的一個事實是,從稍長時間段觀察,政府同時也是營改增的大贏家,個中奧妙值得深入辨析。
以蓋房子為例,假設(shè)從勘察設(shè)計到交付使用共有30道環(huán)節(jié)(實際遠(yuǎn)不止于30道),以往對建筑業(yè)征繳營業(yè)稅時,重復(fù)征稅至少有29道。由于中間沒有稅收抵扣,后面的環(huán)節(jié)對前面的環(huán)節(jié)是否已向政府足額繳稅并不在意,于是,長期存在的營業(yè)稅偷漏稅狀況,完全可用“觸目驚心”來形容。營改增之后,蓋房過程的每道環(huán)節(jié),計稅額度僅限于銷價減去進(jìn)價的增值部分,如此一來,后面的環(huán)節(jié)對前面的環(huán)節(jié)是否繳納過增值稅,就變得極為敏感和在意,如果前面的環(huán)節(jié)大肆偷逃稅款,就意味著后面環(huán)節(jié)的納稅人,不能進(jìn)行進(jìn)價抵扣而活生生吃虧。
鑒于后面的環(huán)節(jié)肯定不肯無端吃虧,如果前面的環(huán)節(jié)不能提供增值稅抵扣發(fā)票,前面環(huán)節(jié)所提供的半成品或服務(wù),就不可能被后面的環(huán)節(jié)所接受,如此情形下,后面的環(huán)節(jié)就要承擔(dān)某種“納稅稽查職能”,緊盯前面環(huán)節(jié)是否繳納稅款,增值稅征繳各環(huán)節(jié)的偷逃稅空間由此被大幅壓縮。后面環(huán)節(jié)對前面進(jìn)行的“納稅稽查”,建立在后面環(huán)節(jié)對合法抵扣稅款的現(xiàn)實利益追求之上,天然地具有自覺性和主動性。這樣一來,征稅環(huán)節(jié)中的某個納稅法人若還毫無顧忌偷逃稅款,其所提供的半成品或服務(wù)就不可能被后面的環(huán)節(jié)所購買,這就是營改增可望大大降低稅政稽查成本所產(chǎn)生的溢出效應(yīng)。
營改增四年試點累計為企業(yè)減稅6400億元,加上今年在以往基礎(chǔ)上再減5000億元,力度不謂不大,置于整個世界,這樣的力度也絕無僅有。不過,把此前營業(yè)稅平均過半的偷逃稅比例計算進(jìn)來,改為增值稅之后偷逃稅的大幅減少,以今年為例,政府實際的減稅應(yīng)該不到5000億元。若再將營改增為企業(yè)減負(fù)增收和搞活市場的巨大好處計算進(jìn)來,假以時日,營改增相當(dāng)于政府在主動培育增值稅的更大稅源。只不過,這樣的稅源不是以殺雞取卵加重企業(yè)負(fù)擔(dān)為代價,而是以做大增值稅蛋糕為基礎(chǔ),是一種讓政府、企業(yè)、社會都皆大歡喜的“綠色稅源”。
根據(jù)1994年分稅制的安排,營業(yè)稅歸地方享用,增值稅大頭歸中央支配。由于各級政府征稅權(quán)與事權(quán)直接掛鉤,營業(yè)稅一旦徹底取消,實施22年的分稅制自會受到很大影響。這就促使中央政府下決心,對不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級需要的分稅制進(jìn)行大刀闊斧的重構(gòu)。因利益涉及面太大,中央政府多年下不了重構(gòu)決心,此次營改增對于深化稅改的促進(jìn)作用是,先撬動并重構(gòu)分稅制賴以成立的稅務(wù)基礎(chǔ),最終對分稅制作出與時俱進(jìn)的重構(gòu)。
國務(wù)院近日印發(fā)營改增后央地增值稅收入分配過渡方案,在3年過渡期內(nèi),中央分享增值稅的50%,地方按稅收繳納地分享增值稅的50%.中央與地方五五分成,有利于彌補(bǔ)營改增后地方稅收的“損失”,確保地方既有財力不變。營改增的全面推進(jìn),標(biāo)志著重構(gòu)中央和地方政府財政收入關(guān)系的改革序幕已經(jīng)拉開,其他稅種的改革也必須及時跟進(jìn)。這就是營改增對整個財稅體制乃至經(jīng)濟(jì)體制改革的重要影響。
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