作者：國(guó)家外匯管理局人事司（內(nèi)審司） 張彥慧

　　我國(guó)現(xiàn)行稅收制度是1994年分稅制改革基礎(chǔ)上確立的，形成了具有中國(guó)特色，符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的基本框架，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮了不可替代的作用。當(dāng)前，我國(guó)正處于全面建設(shè)小康社會(huì)的戰(zhàn)略機(jī)遇期，必須充分發(fā)揮稅收制度在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的結(jié)構(gòu)調(diào)整和總量調(diào)控作用，破解制約科學(xué)發(fā)展的深層次體制機(jī)制問(wèn)題，為打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版提供支撐。

　　當(dāng)前，“營(yíng)改增”已進(jìn)入全面試點(diǎn)階段，取得了良好成效，但在收入存量和增量調(diào)節(jié)上，現(xiàn)行稅收制度還不盡合理，一定程度上制約了稅收調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在：個(gè)人所得稅制老化，客觀上造成稅負(fù)縱向和橫向分配不公；資本和財(cái)產(chǎn)稅的稅率不盡合理，不利于有效調(diào)節(jié)收入貧富差距，難以全面體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。為盡快縮小貧富差距，須繼續(xù)深化稅收制度改革，促進(jìn)收入分配調(diào)節(jié)，進(jìn)一步理順政府、企業(yè)和個(gè)人之間的分配關(guān)系，理順中央和地方的稅政關(guān)系，合理安排地方稅政管理權(quán)限，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。加快推進(jìn)稅制改革也是建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的必然需求。在我國(guó)目前稅收體系中，涉及資源環(huán)境保護(hù)和管理性質(zhì)最重要的稅種是資源稅，如今我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入調(diào)整期，潛在增速下降已是不爭(zhēng)的事實(shí)，通脹處于暫時(shí)回落且未來(lái)將持續(xù)溫和可控，加速資源稅改革正當(dāng)其時(shí)。

　　適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期、新階段，今后一個(gè)時(shí)期推進(jìn)稅收制度改革，應(yīng)著力把握好以下幾點(diǎn)：

　　一是堅(jiān)持固本培元、減輕稅負(fù)的原則，合理平衡稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，取消對(duì)服務(wù)業(yè)的重復(fù)增稅，有利于在一定限度內(nèi)減輕中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看還起到固本培元、充實(shí)稅源的積極作用，體現(xiàn)了還富于民和共同富裕的發(fā)展思想，是釋放改革紅利的切實(shí)體現(xiàn)。

　　二是堅(jiān)持先易后難、循序漸進(jìn)的原則，有序把握改革進(jìn)程。認(rèn)真總結(jié)以往改革經(jīng)驗(yàn)，循序漸進(jìn)地推進(jìn)稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整，逐步擴(kuò)大增值稅征收范圍和對(duì)象，優(yōu)化貨物和勞務(wù)稅制均等化；立足于促進(jìn)社會(huì)公平和優(yōu)化分配結(jié)構(gòu)，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，完善所得稅制；穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅等新型稅種建設(shè)，健全財(cái)產(chǎn)稅、資源稅等稅制。

　　三是堅(jiān)持優(yōu)化結(jié)構(gòu)、兼顧公平的原則，充分發(fā)揮調(diào)控作用。近年來(lái)我國(guó)個(gè)人所得稅收入占全部稅收收入比率低下；同時(shí)對(duì)居民財(cái)產(chǎn)性收入征稅比例低，這在很大程度上制約了政府運(yùn)用稅收手段調(diào)節(jié)居民收入分配差距，特別是調(diào)節(jié)包括收入流量和財(cái)產(chǎn)存量在內(nèi)的貧富差距的能力。在改革稅收制度中，一定要注重個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的作用，建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，完善對(duì)個(gè)人房產(chǎn)以及股息、紅利、偶然所得等非勞動(dòng)收入的征管力度。

　　根據(jù)“十二五”時(shí)期國(guó)家稅制改革的重點(diǎn)內(nèi)容和任務(wù)，下一階段推進(jìn)稅收制度重點(diǎn)領(lǐng)域改革應(yīng)著力抓好以下幾個(gè)方面：

　　以優(yōu)化貨物勞務(wù)稅制為重點(diǎn)。一是以點(diǎn)帶面，不斷擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)的行業(yè)與地區(qū)范圍，由交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)擴(kuò)至整體服務(wù)業(yè)，從試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)至全國(guó)。二是“營(yíng)改增”應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)檔次，適當(dāng)降低稅率，以避免稅率檔次過(guò)多以及稅率較高，導(dǎo)致征管效率下降和偷逃稅款現(xiàn)象。三是應(yīng)充分考慮服務(wù)業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，盡快將無(wú)形資產(chǎn)、人力資本等納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。四是抓住“營(yíng)改增”試點(diǎn)，重新劃分增值稅的分享比例和完善轉(zhuǎn)移支付體系，優(yōu)化中央對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付方式。

　　以調(diào)節(jié)居民收入和財(cái)產(chǎn)分配為重點(diǎn)。轉(zhuǎn)變稅制模式，借鑒國(guó)際通行做法，建立面向綜合分類相結(jié)合的所得稅制，對(duì)固定性、經(jīng)常性所得作為綜合所得按年計(jì)算征稅，對(duì)臨時(shí)性、偶然性所得作為分類所得按次計(jì)算征稅。完善稅制要素。可從簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管等幾個(gè)方面同時(shí)著手，優(yōu)化個(gè)人所得稅制結(jié)構(gòu)，建議重點(diǎn)加強(qiáng)稅基的拓寬，取消不合理的減稅免稅，加強(qiáng)稅收征管力度。在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，將納稅人家庭負(fù)擔(dān)情況計(jì)入抵扣因素，如實(shí)準(zhǔn)確填寫(xiě)申報(bào)單，由稅務(wù)部門進(jìn)行稽核和甄別。建立健全房產(chǎn)稅等個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅制的發(fā)展。原則上，對(duì)那些財(cái)產(chǎn)屬性較弱的房地產(chǎn)，可以優(yōu)惠或免稅，從第二套房開(kāi)始，設(shè)定優(yōu)惠稅率和設(shè)免稅面積等征稅方法。而對(duì)于占有大量社會(huì)資源的富人，則建議征收稅率較高的財(cái)產(chǎn)稅、豪宅稅等，更體現(xiàn)收入分配公平原則。此外，要加快研究和推出遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅。我國(guó)征收個(gè)人所得稅的原則是，低收入者不繳稅，中等收入者少繳稅，高收入者多繳稅。而實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，僅僅依賴征收方式的轉(zhuǎn)變是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。無(wú)真正的財(cái)產(chǎn)公開(kāi)、政務(wù)公開(kāi)，就不可能有公平的個(gè)稅。相應(yīng)各機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合，加快建立居民財(cái)產(chǎn)收入征信體系。

　　以堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展為重點(diǎn)，建立健全資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅制改革與發(fā)展。資源稅制方面：應(yīng)擴(kuò)大資源稅的征收范圍，將很多具有重大生態(tài)價(jià)值的可再生資源也納入征稅范圍；需綜合考慮資源的稀缺程度、生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償成本等因素，合理確定和調(diào)整資源稅率；應(yīng)將煤炭、黑色金屬礦原礦等稅目由從量計(jì)征資源稅轉(zhuǎn)變?yōu)閺膬r(jià)計(jì)征，逐步擴(kuò)大從價(jià)計(jì)征稅目的范圍。環(huán)境保護(hù)稅制方面：應(yīng)迅速啟動(dòng)排污收費(fèi)制度的改革進(jìn)程，實(shí)行費(fèi)改稅，解決當(dāng)前排污收費(fèi)偏低、征收難度大、費(fèi)用管理混亂等諸多問(wèn)題；應(yīng)進(jìn)一步完善車輛購(gòu)置稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等相關(guān)稅種的征管制度，提高稅率，限制大排量車輛的使用，促進(jìn)土地環(huán)境保護(hù)；對(duì)以新能源為動(dòng)力的車船，應(yīng)加大稅收優(yōu)惠程度；在排污費(fèi)改為排污稅后，應(yīng)針對(duì)交通工具排放的廢氣開(kāi)征新的稅種；從控制大氣污染和環(huán)保的角度，對(duì)燃料和燃油開(kāi)征能源稅、燃油稅、氮氧化物稅等。