日前印發(fā)的《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》,一大創(chuàng)新之處在于提出“零關稅”的稅收制度。
方案明確規(guī)定,全島封關運作前,對部分進口商品,免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅;全島封關運作、簡并稅制后,對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿(mào)易港進口的商品,免征進口關稅。可見,“零關稅”的實質是“進口環(huán)節(jié)稅制為零”。
從13世紀的馬賽自由貿(mào)易區(qū)出現(xiàn)以來,全世界約有3500個自由貿(mào)易區(qū),分布在135個國家和地區(qū),其法律名稱各異,如自由區(qū)、自由貿(mào)易園區(qū)、自由港、自由貿(mào)易港區(qū)、自由邊境區(qū)、保稅港區(qū)等。
世界海關合作理事會曾統(tǒng)一規(guī)定:自由區(qū)指一國的部分領土,在這部分領土內運入的任何貨物,就進口稅及其他各稅而言,被認為在關境以外,并免予實施慣常的海關監(jiān)管制度。
由于我國特殊的稅制體系,在原有自由貿(mào)易區(qū)內,雖可暫時免征關稅等進口環(huán)節(jié)稅收,但并不免征區(qū)內產(chǎn)生的增值稅等各項其他屬于“國境之內”的稅收。此次“零關稅”帶動的稅制簡并、稅率降低,將直接大幅降低投資、貿(mào)易、勞動者的稅收負擔,進一步增強自貿(mào)港區(qū)的國際競爭力,為實現(xiàn)貨物進出自由、投資自由、人員流動自由消除了稅收障礙。
不過,“零關稅”創(chuàng)新并非簡單的稅收優(yōu)惠,與之相匹配的是自貿(mào)港區(qū)的整體財稅制度改革。
一個是直接稅稅負降低,包含企業(yè)所得稅和個人所得稅。例如,對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質性運營的企業(yè)(負面清單行業(yè)除外),減按15%征收企業(yè)所得稅;對符合條件的個人,實行個人所得稅優(yōu)惠稅率,等等。
另一個是稅種結構性改革,包括改革稅種制度、降低間接稅比例,實現(xiàn)稅種結構簡單科學、稅制要素充分優(yōu)化,總體目標是使自貿(mào)港區(qū)稅負水平明顯降低。
稅種調整、兼并勢必涉及中央和地方稅收收入的分配。為此,方案明確要求建立收入歸屬清晰、財政收支大體均衡的制度體系。其中,企業(yè)所得稅、個人所得稅作為中央與地方共享收入,銷售稅及其他國內稅種收入作為地方收入,并授權海南根據(jù)發(fā)展需要自主減征、免征、緩征除具有生態(tài)補償性質外的政府性基金,自主設立涉企行政事業(yè)性收費項目。
。ㄗ髡邽樯虾ν饨(jīng)貿(mào)大學會計學院教授)