摘 要：加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分，是政府部門落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、提高社會(huì)管理質(zhì)量的重要舉措，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的具體措施。近年來，地稅部門逐步建立了廉政風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。但隨著稅收環(huán)境的變化，執(zhí)法難度不斷提高，推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約，對(duì)于積極應(yīng)對(duì)管理、執(zhí)法和服務(wù)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，保證權(quán)力的正確行使，具有極其重要的作用。

　　近年來，各級(jí)地稅部門針對(duì)稅收征管改革與發(fā)展的新形勢(shì)新要求，積極探索內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效措施，從制度創(chuàng)新入手，大膽探索，建立起以完善的制度體系為支撐、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以崗位權(quán)力運(yùn)行要素規(guī)范化管理為基礎(chǔ)，以廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、全程監(jiān)控為手段，以責(zé)任追究為保障，以公開亮權(quán)、科學(xué)分權(quán)、以權(quán)制權(quán)為重點(diǎn)的部門權(quán)力內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，初步形成了全面覆蓋、關(guān)聯(lián)制約、有效控制、協(xié)調(diào)順暢的管理機(jī)制、評(píng)估機(jī)制，有效防控“兩權(quán)”運(yùn)行重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，不斷遏制和減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及不廉行為的發(fā)生。

　　一、當(dāng)前地稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)情況

　　（一）內(nèi)控范圍逐步擴(kuò)大。在稅收征管上，實(shí)行“征、評(píng)、管、稽”相分離，實(shí)現(xiàn)了由管戶制向管事制新的稅收征管模式。在選人用人上，規(guī)范程序，做到推薦權(quán)、考察權(quán)、任用權(quán)相分離，通過競爭機(jī)制，堅(jiān)持群眾推薦、考察考評(píng)、組織任用，把有真才實(shí)學(xué)、群眾公認(rèn)度較高的干部選拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位上。在大宗物品采購和基建項(xiàng)目安排上，實(shí)行“立項(xiàng)、審批、招標(biāo)、實(shí)施”相分離，大宗物品實(shí)行集中采購。在財(cái)務(wù)審批管理和資金使用上，實(shí)行“申報(bào)權(quán)、審批權(quán)、辦理權(quán)”相分離，實(shí)行“三重一大”報(bào)告制度和主要負(fù)責(zé)人不直接分管經(jīng)費(fèi)（人事）制度，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行集體審批制度。

　�。ǘ﹥�(nèi)控機(jī)制逐步健全。按照新征管模式，建立了崗職體系，推行合理分權(quán)，在重新界定和梳理權(quán)力邊界的基礎(chǔ)上，圍繞“科學(xué)分權(quán)、公開亮權(quán)、以權(quán)制權(quán)、社會(huì)監(jiān)權(quán)”，通過權(quán)力的下放、分解、制衡，規(guī)范和優(yōu)化工作流程，避免工作隨意性，排查崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，落實(shí)預(yù)防和監(jiān)管措施，在內(nèi)部建立和完善了問責(zé)、追究等制度，在外部建立和完善了監(jiān)督、評(píng)議等制度。逐步建立起一個(gè)結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行新機(jī)制。

　�。ㄈ﹥�(nèi)控方法日趨多樣。改革涉稅審批制度，實(shí)行簡政放權(quán)，按照“前臺(tái)受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)，限時(shí)辦結(jié)，窗口出件”的要求，將發(fā)票資格認(rèn)定、稅收減免退申請(qǐng)等20多項(xiàng)涉稅審批前臺(tái)辦理，極大地提高了涉稅審批的效率，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)涉稅事項(xiàng)的事后監(jiān)管。依托信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)監(jiān)控。根據(jù)征管業(yè)務(wù)和行政管理信息化處理的要求，依托現(xiàn)代管理技術(shù)，積極開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件，實(shí)現(xiàn)工作流程信息環(huán)環(huán)相扣、無縫銜接，提升內(nèi)部監(jiān)控水平，實(shí)現(xiàn)“以機(jī)器管人”。

　　二、當(dāng)前地稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制建設(shè)缺乏頂層設(shè)計(jì)。雖然近年來各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就內(nèi)控機(jī)制建設(shè)制訂了大量的規(guī)章制度，但部分制度的制訂存在頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的弊端，制度間相互脫節(jié)或重復(fù)，缺乏頂層設(shè)計(jì)，未形成一個(gè)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)控體系�？茖W(xué)性、連貫性和可操作性不強(qiáng)，不能實(shí)現(xiàn)其預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)及執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的作用。

　�。ǘ┥贁�(shù)人員不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。一方面，存在對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，認(rèn)為內(nèi)控就是找別部門的麻煩或被別部門找麻煩，既不愿意履行內(nèi)部控制職責(zé)，又不愿意被內(nèi)部控制；另一方面，部分稅務(wù)工作人員不理解內(nèi)控機(jī)制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)控是單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的事情或是紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視等部門的事情，與己無關(guān)，未能在工作發(fā)揮好內(nèi)控作用。

　�。ㄈ﹥�(nèi)部控制監(jiān)管效果不甚理想。雖然各級(jí)地稅部門均努力強(qiáng)化內(nèi)部控制，但一些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)仍然存在消極腐敗現(xiàn)象，違紀(jì)違法案件和涉稅輿情仍時(shí)有發(fā)生。這些案件的發(fā)生，說明在“兩權(quán)”運(yùn)行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)隱患仍然存在，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果不盡如人意。

　　三、有效防范廉政風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思考

　　加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就是通過深入分析查找稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有針對(duì)性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預(yù)防工作，從而最大限度地預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

　　（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，營造良好的內(nèi)控氛圍

　　一是加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，讓干部熟悉稅務(wù)管理中每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任及不按程序辦事的后果，促使干部不斷提高“兩權(quán)”行使的責(zé)任感。切實(shí)轉(zhuǎn)變干職的工作作風(fēng)，形成“以廉為榮，以貪為恥”的良好氛圍，堅(jiān)決杜絕“吃、拿、卡、要、占、報(bào)”等破壞干群關(guān)系，影響征納和諧等不良行為的發(fā)生。二是強(qiáng)化稅務(wù)管理理念。稅務(wù)工作堅(jiān)持依法治稅思想，稅收征管實(shí)施科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，這是開展各項(xiàng)稅收工作的指針，也是稅務(wù)人員的工作理念，更是開展內(nèi)控活動(dòng)的根本依據(jù)。將這種治稅思想和管理理念貫穿于稅收工作始終，引導(dǎo)全體稅務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)治稅思想和管理理念的認(rèn)知，牢固樹立依法行政、行為規(guī)范的觀念，在工作實(shí)踐中不斷修正自己的行為模式，營造良好的內(nèi)控氛圍。

　�。ǘ┩晟浦贫冉ㄔO(shè)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理行為

　　只有對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行進(jìn)行全面有效監(jiān)督控制才能有效防范廉政風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)行內(nèi)控制度的不完善往往是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源。一是健全完善制度。注重發(fā)揮制度防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的功能作用，用制度管人、管權(quán)、管事，并通過制度創(chuàng)新把制度管人管權(quán)管事落在實(shí)處。制定和完善相關(guān)的制度，明確“征、評(píng)、管、查”等工作職能。同時(shí)要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)的表現(xiàn)形式，適時(shí)提出防范措施，重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)所在崗位人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式，制訂防控措施。二是狠抓制度執(zhí)行。制定相關(guān)的追究規(guī)定，如執(zhí)法過錯(cuò)追究辦法、問廉問責(zé)問效辦法等，不定期開展執(zhí)法督察、明查暗訪活動(dòng)，對(duì)檢查考核中發(fā)現(xiàn)的問題，加大懲辦力度，在追究的同時(shí)，注重筑牢反腐倡廉制度建設(shè)的文化基礎(chǔ)，不斷增強(qiáng)干部職工執(zhí)行制度意識(shí)，牢固樹立嚴(yán)格按制度辦事的觀念，養(yǎng)成自覺執(zhí)行制度的習(xí)慣，把制度轉(zhuǎn)化為黨員干部的行為準(zhǔn)則、自覺行動(dòng)，努力營造人人維護(hù)制度、人人執(zhí)行制度的良好文化氛圍。

　�。ㄈ┘訌�(qiáng)監(jiān)督管理，有效防范違紀(jì)違法風(fēng)險(xiǎn)

　　加強(qiáng)對(duì)“兩權(quán)”進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)實(shí)施，明確其監(jiān)控內(nèi)容、重點(diǎn)、方法以及結(jié)果應(yīng)用的規(guī)定，對(duì)部門監(jiān)控實(shí)施統(tǒng)籌管理，形成監(jiān)控合力。加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門之間平時(shí)工作的及時(shí)溝通，在任務(wù)下達(dá)、流程設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，使執(zhí)法監(jiān)控得到有效實(shí)施。落實(shí)專門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，明確對(duì)各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)內(nèi)控制約情況監(jiān)督檢查；明確各職能部門監(jiān)控職責(zé)，建立分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系，梳理部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)權(quán)力和操作規(guī)程，建立原始業(yè)務(wù)操作臺(tái)賬，以備監(jiān)督檢查；確定需要重點(diǎn)監(jiān)督檢查的環(huán)節(jié)點(diǎn)，或關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，定期監(jiān)督檢查重點(diǎn)環(huán)節(jié)的每個(gè)業(yè)務(wù)流程的反映情況，發(fā)現(xiàn)問題再延伸檢查其他環(huán)節(jié)；監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)也要實(shí)行內(nèi)控制約機(jī)制，適度分權(quán)，相互制約。各部門主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)要定期監(jiān)督檢查專門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的工作情況。

　　（四）建立評(píng)價(jià)體系，科學(xué)評(píng)估內(nèi)控機(jī)制建設(shè)狀況

　　內(nèi)控機(jī)制的有效建設(shè)，必須建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。通過建立有效的評(píng)估體系，衡量內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全程度和有效性，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范化解管理風(fēng)險(xiǎn)，提高整體監(jiān)控管理水平。對(duì)被評(píng)價(jià)單位或部門及時(shí)貫徹上級(jí)方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，對(duì)履行崗位責(zé)任制的情況進(jìn)行有效地監(jiān)控，以及對(duì)各部門履行自律監(jiān)管職能情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過評(píng)價(jià)可以準(zhǔn)確評(píng)估被評(píng)價(jià)單位內(nèi)控狀況，發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。要充分利用評(píng)價(jià)結(jié)果，通過評(píng)價(jià)增強(qiáng)干部職工的制度意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)。

　　（五）加強(qiáng)監(jiān)督問責(zé) 確保內(nèi)控機(jī)制各項(xiàng)工作落到實(shí)處

　　加強(qiáng)監(jiān)督檢查是確保內(nèi)控機(jī)制建設(shè)取得實(shí)效的關(guān)鍵。紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促進(jìn)各部門真抓實(shí)干，防止任務(wù)不落實(shí)、推諉塞責(zé)等現(xiàn)象發(fā)生。一是內(nèi)部監(jiān)督。通過建立縣局、科室和基層分局“三位一體”的層級(jí)監(jiān)督模式，一級(jí)抓一級(jí)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，確保部門權(quán)力事項(xiàng)應(yīng)控盡控。分局負(fù)責(zé)本單位稅收?qǐng)?zhí)法工作的日常監(jiān)督自查；相關(guān)業(yè)務(wù)科室按月對(duì)分局稅收?qǐng)?zhí)法工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)排查小組按季對(duì)全局存在的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞，提出整改意見，有效消除執(zhí)法隱患。二是外部監(jiān)督。通過設(shè)立舉報(bào)信箱，組織開展政風(fēng)行風(fēng)測評(píng)、納稅人滿意度調(diào)查等活動(dòng)主動(dòng)接受外部監(jiān)督，針對(duì)審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告實(shí)行延伸檢查，及時(shí)整改存在的問題。三是跟蹤問責(zé)。對(duì)因故意或過失導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的行為，嚴(yán)格按照《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》規(guī)定，根據(jù)情節(jié)輕重和過錯(cuò)責(zé)任大小，領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)違反監(jiān)控辦法的執(zhí)法人員和監(jiān)督單位視違法情節(jié)予以通報(bào)批評(píng)、扣發(fā)獎(jiǎng)金、取消先進(jìn)評(píng)選資格等懲戒措施。（作者單位：南京市秦淮地方稅務(wù)局）